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《契稅法》正式發(fā)布！契稅會上漲嗎？

發(fā)布時間：2020-08-14來源：點擊：1456

8月11日，《中華人民共和國契稅法》由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議審議通過，自2021年9月1日起施行。屆時，國務院1997年7月7日發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》將廢止。

那么，《契稅法》實施后契稅真的會上漲嗎？新《契稅法》與先行《契稅暫行條例》有什么不同？


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1

8月11日，中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過了《中華人民共和國契稅法》，該法自2021年9月1日起施行。


其中，第三條內(nèi)容最受關注，即“契稅稅率為百分之三至百分之五”。基于目前1%-2%的實際稅率，有不少購房者表達了是否購房成本會增加的擔憂。


實際上，我國契稅稅率一直就是3%-5%。

在此次《中華人民共和國契稅法》出現(xiàn)之前，我國在1997年就頒布了《中華人民共和國契稅暫行條例》，其中明確規(guī)定，契稅稅率為3%-5%。兩者說法并無不同。




根據(jù)《中華人民共和國契稅法》第三條，契稅稅率為百分之三至百分之五；而此前一直沿用的1997年版《暫行條例》第三條也明確規(guī)定，契稅稅率為3%-5%。也就是說，稅率是沒有變化的。不存在‘契稅上漲’這回事。


那么，既然國家規(guī)定的契稅稅率是3%-5%，為什么買房一直都是按1%-2%來收的呢？


因為國家稅務總局在2016年的相關文件中明確提出，對個人購買家庭唯一住房，減按1%、1.5%的稅率征收契稅；對個人購買家庭第二套改善性住房，減按1%、2%的稅率征收契稅。具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務、房地產(chǎn)主管部門共同制定。



目前各地執(zhí)行的優(yōu)惠契稅政策，基本是根據(jù)上述優(yōu)惠政策出臺的細則。


而在新《契稅法》第三條也明確規(guī)定：契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出。省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。


如果本次正式條例實施后，各省出臺自己省的細則依然是實施優(yōu)惠政策，那么相當于本次出臺正式條例就沒有任何調(diào)整了。


不過，對比2021版契稅法和1997年的暫行條例，可發(fā)現(xiàn)新版增加了免征契稅的范圍。新版《契稅法》規(guī)定：婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬，免征契稅；法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬，免征契稅。


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《契稅法》與《契稅暫行條例》對照

           契稅暫行條例
                    契稅法
    第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納契稅。 
      第一條　在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納契稅。
    第二條 本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬是指下列行為： 
　　第二條　本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，是指下列行為：
    （一）國有土地使用權出讓；
　　（一）土地使用權出讓；
    （二）土地使用權轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；
　?。ǘ┩恋厥褂脵噢D(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換；
    （三）房屋買賣；
　?。ㄈ┓课葙I賣、贈與、互換。
    （四）房屋贈與；
    （五）房屋交換。
    前款第二項土地使用權轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移。
　　前款第二項土地使用權轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移。

　　以作價投資（入股）、償還債務、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的，應當依照本法規(guī)定征收契稅。
   第三條 契稅稅率為3%—5%。 
　　第三條　契稅稅率為百分之三至百分之五。
    契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。
　　契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
　　省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
    第四條 契稅的計稅依據(jù)： 
　　第四條　契稅的計稅依據(jù)：
    （一）國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；
　?。ㄒ唬┩恋厥褂脵喑鲎?、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款；
    （二）土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；
　?。ǘ┩恋厥褂脵嗷Q、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價格的差額；
    （三）土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。
　?。ㄈ┩恋厥褂脵噘浥c、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬行為，為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。
    前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定。
　　納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。
    第五條 契稅應納稅額，依照本條例第3條規(guī)定的稅率和第4條規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收。應納稅額計算公式：
      應納稅額=計稅依據(jù)×稅率  
　　第五條　契稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。
    應納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

    第六條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅： 
　　第六條　有下列情形之一的，免征契稅：
    （一）國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征；
　?。ㄒ唬﹪覚C關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、軍事設施；
    （二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征；


　　（二）非營利性的學校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；

　　（三）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；

　　（四）婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬；

　?。ㄎ澹┓ǘɡ^承人通過繼承承受土地、房屋權屬；

　?。┮勒辗梢?guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權屬。
    （四）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。
　　根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
    （三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；
　　第七條　省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：
   　（一）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬；
   ?。ǘ┮虿豢煽沽缡ё》?，重新承受住房權屬。
      前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
    第七條 經(jīng)批準減征、免征契稅的納稅人改變有關土地、房屋的用途，不再屬于本條例第6條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應當補繳已經(jīng)減征、免征的稅款。 
　　第八條　納稅人改變有關土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應當繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。
    第八條 契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。 
　　第九條　契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。
    第九條 納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。 
　　第十條　納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。
    第十條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機關應當向納稅人開具契稅完稅憑證。 
　　第十一條　納稅人辦理納稅事宜后，稅務機關應當開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權屬登記，不動產(chǎn)登記機構(gòu)應當查驗契稅完稅、減免稅憑證或者有關信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動產(chǎn)登記機構(gòu)不予辦理土地、房屋權屬登記。
    第十一條 納稅人應當持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續(xù)。
       納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續(xù)。 

　　第十二條　在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉(zhuǎn)移合同、權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。
    第十二條 契稅征收機關為土地、房屋所在地的財政機關或者地方稅務機關。具體征收機關由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
      土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應當向契稅征收機關提供有關資料，并協(xié)助契稅征收機關依法征收契稅。
     第十三條 契稅的征收管理，依照本條例和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 
　　第十三條　稅務機關應當與相關部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設、民政、公安等相關部門應當及時向稅務機關提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬有關的信息，協(xié)助稅務機關加強契稅征收管理。
   　稅務機關及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。
　　第十四條　契稅由土地、房屋所在地的稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

　　第十五條　納稅人、稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。
    第十四條 財政部根據(jù)本條例制定細則。  

    第十五條 本條例自1997年10月1日起施行。1950年4月3日中央人民政府政務院發(fā)布的《契稅暫行條例》同時廢止。 
　　第十六條　本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。


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中華人民共和國主席令
第五十二號　　

《中華人民共和國契稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過，現(xiàn)予公布，自2021年9月1日起施行。


中華人民共和國契稅法
　　（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過）
　　
　　第一條　在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納契稅。
　　
　　第二條　本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，是指下列行為：
　　
　?。ㄒ唬┩恋厥褂脵喑鲎?；
　　
　　（二）土地使用權轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換；
　　
　?。ㄈ┓课葙I賣、贈與、互換。
　　
　　前款第二項土地使用權轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權的轉(zhuǎn)移。
　　
　　以作價投資（入股）、償還債務、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的，應當依照本法規(guī)定征收契稅。
　　
　　第三條　契稅稅率為百分之三至百分之五。
　　
　　契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
　　
　　省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。
　　
　　第四條　契稅的計稅依據(jù)：
　　
　?。ㄒ唬┩恋厥褂脵喑鲎?、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款；
　　
　?。ǘ┩恋厥褂脵嗷Q、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價格的差額；
　　
　?。ㄈ┩恋厥褂脵噘浥c、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬行為，為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。
　　
　　納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。
　　
　　第五條　契稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。
　　
　　第六條　有下列情形之一的，免征契稅：
　　
　?。ㄒ唬﹪覚C關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、軍事設施；
　　
　?。ǘ┓菭I利性的學校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；
　　
　?。ㄈ┏惺芑纳健⒒牡?、荒灘土地使用權用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；
　　
　?。ㄋ模┗橐鲫P系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬；
　　
　　（五）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬；
　　
　?。┮勒辗梢?guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權屬。
　　
　　根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
　　
　　第七條　省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：
　　
　?。ㄒ唬┮蛲恋亍⒎课荼豢h級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬；
　　（二）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。
　　
　　前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
　　
　　第八條　納稅人改變有關土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應當繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。
　　
　　第九條　契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。
　　
　　第十條　納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。
　　
　　第十一條　納稅人辦理納稅事宜后，稅務機關應當開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權屬登記，不動產(chǎn)登記機構(gòu)應當查驗契稅完稅、減免稅憑證或者有關信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動產(chǎn)登記機構(gòu)不予辦理土地、房屋權屬登記。
　　
　　第十二條　在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉(zhuǎn)移合同、權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。
　　
　　第十三條　稅務機關應當與相關部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設、民政、公安等相關部門應當及時向稅務機關提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬有關的信息，協(xié)助稅務機關加強契稅征收管理。
　　
　　稅務機關及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。
　　
　　第十四條　契稅由土地、房屋所在地的稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
　　
　　第十五條　納稅人、稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。
　　
　　第十六條　本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。

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